摘 要：目前，我国高校科研经费持续增长，从内部审计角度，浅谈了科研经费管理存在的问题及对策，旨为当前高校科研经费科学管理提供依据。
关键词：科研经费；内部审计；问题；对策
随着科教兴国战略不断推进，我国不断加大对高校科研项目的经费投入，2010年-2015年间，科研经费投入量为472.37亿元、613.76亿元、659.79亿元、764.54亿元、806.75亿元、1233.6亿元。高效科研经费的稳步提升的同时，科研经费的使用与管理也凸显出很多突出问题。
一、内部审计对科研经费的影响
国际内部审计师协会《内部审计实务标准》中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”科研经费内部审计就是内部审计部门根据相关科研经费管理办法，对科研经费申报、管理、执行、结题等进行监督和评价，侧重于科研经费管理内部控制完善性、预算支出的合规性、合理性、准确定以及相关性。
二、高校科研经费管理与使用存在问题
1.科研经费管理模式不科学
目前，我国出台很多科研经费管理办法、政策，内容相互重叠、交叉，更多的是作为指导性作用，各高校结合自身实际出台相应的科研经费管理办法又过于粗放，无法有效管理科研经费。根据审计结果来看，项目负责人、财务处、审计处都没有明确的操作程序来实施。由于缺乏细化科研经费管理办法，无法有效发挥用制度管人、管事、管权的作用。
2.科研经费预算约束力不强
科研项目负责人在申请立项时，需要按照项目的实际情况编制课题经费预算表。原则上经费预算在批复后不得调整，在后期执行过程中确需调整的，按照科研项目管理办法进行调整。但从实际情况来看，高校为了追求科研经费的高速增长，鼓励高校教师积极申报科研项目，对科研经费的使用有意放松。科研人员在编制科研项目预算时仅凭主观经验估计，经费预算难以反映实际成本。财务处在课题经费报销过程中，仅做简单的财务审核，只要票据真实，有符合规定的负责人签字且不超过预算就可以报销，导致科研经费开支随意性大，开支与课题无关的经费时有发生，科研项目预算执行情况差，课题经费预算表成一纸空文，约束力不强。
3.预算支出不合规
由于预算编制不合理不科学，导致后期支出不规范，从审计情况来看，具体表现为：调研支出（车票、住宿票、餐票）证据不充分，无法判断是否与科研项目相关；存在劳务支出、专家报酬等代领、代签现象，未通过银行转账方式支付的劳务报酬，存在冒领风险；报销凭证中有项目立项之前的发票，存在挤占科研项目经费的情况；个别项目组成员将家庭个人支出列入项目经费，如加油费、家庭的票支出、旅游支出充当调研经费等；不同项目经费互相挪用、挤占等；虚开、购买发票套取科研经费等。
4.科研经费购入固定资产管理不善
根据审计结果来看，固定资产购入重复率高，利用效率低。同一项目负责人在不同科研项目中购买同一的固定资产，例如电脑、打印机等。固定资产具有一定的通用性的，可以为不同的科研项目服务，但这些固定资产被重复购入且长期大量闲置。其次，科研经费购置的固定资产一般由科研人员保管，科研人员保管意识不强，国有资产管理部门也未进行有效监管，容易导致固定资产的不完整，造成国有资产流失。
三、加强高校科研经费管理对策
1.健全科研经费管理机制
高校要根据国家出台的各项科研经费管理办法，结合自身情况，不断完善本校科研经费管理办法，尽量细化，同时注重与财务制度有效结合。通过不断完善高校科研经费管理办法，建立起科研经费内控完善、运行有效的科研经费管理机制。
2.科学合理的编制科研项目预算
项目负责人及相关科研人员要结合所申报的科研项目实际情况，准确测算科研项目研究成本。科研管理部门要做好科研项目相关政策宣传，特别是各项开支的标准、开支比率、开支范围的规定。审计部门要提前介入预算的编制过程，审计预算的合规性、合理性及相关开支标准。课题预算批复后，要严格执行，确需调整的，必须遵照相关规定调整。
3.加强科研经费预算执行审计
对重大科研项目，高校审计部门要实施全过程跟踪审计，每项开支都经过层层把关，必要时，可组织相关专家进行论证，确保各项开支都能合规、合理、必要。防止发生与科研项目无关的经费支出。通过审计，对科研经费执行进行有效控制。
4.建立固定资产统筹管理机制
加强科研经费购入固定资产管理，建立固定资产管理机制。根据利用科研经费购入固定资产特性，分类管理。具有通用性的固定资产，如电脑、打印机、复印机等，结题后一律交至国有资产管理处统一保管。各科研项目负责人可根据项目的实际情况，向国有资产管理部门申请领用。避免固定资产重复购入。对于非通用性的固定资产，国有资产管理部门与项目负责人共同指定专人保管，并定期组织专人实地盘点，做到账实相符，避免国有资产流失。
5.建立问责机制
将科研项目的申报与科研项目执行情况挂钩，对于不按相关规定使用、套取、转移、挪用挤占科研经费的项目负责人，给予项目负责人和相关科研人员一定惩罚。对于性质恶劣的违规违法行为，必须严肃处理。
四、结论
综上所述，高校科研经费存在的问题突出，高校应加强科研经费日常管理，建立健全科研经费管理机制，不断完善内部控制，充分发挥内部审计对科研经费监督作用，推进科研项目顺利实施，促进高校科研的健康发展。
参考文献：
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（原载于企业改革与管理）
