【摘 要】以经典审计理论为基础，分别从委托人和代理人角度分析政府部门财务报告审计需求，提出一个关于政府部门财务报告审计需求的理论框架。从委托人角度来说，在本级政府与本级各国有单位的委托代理关系中，本级国有单位对本级政府承担了国有资源经管责任，其中包括财务报告责任，由于人性自利和有限理性，本级国有单位不一定能良好地履行其财务报告责任，因此，本级政府会推动建立针对本级国有单位财务报告责任的治理机制，审计是这个治理机制的成员。从代理人角度来说，本级国有单位基于信号传递需求或保险机制需求或良好地履行其财务报表责任之需求，也可能存在财务报告审计需求。
【关键词】国有资源委托代理关系；国有资源经管责任；财务报告责任；委托人的审计需求；代理人的审计需求
【全 文】
论政府部门财务报告审计需求_郑石桥 贾云洁.pdf
【作者简介】郑石桥，南京审计大学审计科学研究院院长、博士生导师，研究方向：审计理论与方法；贾云洁（审计部兼职审计人员），南京审计大学政府审计学院副教授、硕士生导师，研究方向：政府财务审计理论与方法。
